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外國公司入境美國的實體結(jié)構(gòu)

　　一個外國公司想注冊美國公司，一般有三種基本的實體結(jié)構(gòu)可以選擇。這三種結(jié)構(gòu)分別是單一成員有限責(zé)任公司、多成員有限責(zé)任公司，以及一般的“C類”公司。

　　每一種組織結(jié)構(gòu)都有其特定的納稅申報要求。當(dāng)一種結(jié)構(gòu)在一定程度上不建議使用時，另一種結(jié)構(gòu)就會相對的得到更多推薦。

　　單一成員有限責(zé)任公司

　　單一成員有限責(zé)任公司被視為目的合法、但有規(guī)避美國所得稅之嫌。因此，針對美國所得稅，外國公司需提交一個特殊的美國企業(yè)納稅申報表，即“1120F表格”。這要求外國的母公司申請、并獲得一個專有的美國報稅識別號碼，并要填寫在“1120F表格”里。單一成員有限責(zé)任公司可以使用外國母公司的地址。外國母公司納稅申報時，美國只對來源于本國的那部分所得征稅。然而，除了按一般所得稅率繳納應(yīng)納稅額，公司還應(yīng)支付美國的分支機構(gòu)稅。分支機構(gòu)稅的法定稅率為30%，但可以根據(jù)適用的稅務(wù)條約進(jìn)行扣減。分支機構(gòu)稅的扣減稅率一定要在“1120F表格”中選定。由于單個成員有限責(zé)任公司可能規(guī)避美國所得稅的目的，這類公司實體的股票銷售將會導(dǎo)致其出售的資產(chǎn)被征稅。除此之外，在其開展商業(yè)經(jīng)營的州，外國公司在法院系統(tǒng)活動能力也將會受到限制。 上述結(jié)構(gòu)的變化是被一個被視為注冊美國分公司的外國公司。沒有形成一個單一成員有限責(zé)任公司。關(guān)于外國公司在美國的商業(yè)活動是這樣的：在美國稅法或外國公司適用的稅收協(xié)議的框架下，外國公司被視為是在美國的一個常設(shè)機構(gòu)。該常設(shè)機構(gòu)會讓外國公司被征以美國企業(yè)所得稅稅率以及外國公司在美國商業(yè)活動的分支機構(gòu)稅。除了單一成員有限責(zé)任公司的上述問題，外國公司難以進(jìn)入美國的法院系統(tǒng)這個事實，都使得這種結(jié)構(gòu)不建議使用。

　　多成員有限責(zé)任公司

　　多成員有限責(zé)任公司出于合法用途，但被認(rèn)為是一個與美國所得稅目的有關(guān)的伙伴關(guān)系。因此，出于美國所得稅的目的，外國公司需提交特定的納稅申報表， 即“1065表格”。在這種伙伴關(guān)系下，本國內(nèi)的合作伙伴也需要針對合作經(jīng)營活動提交美國納稅申報表。這就要求外國公司提交“1120F表格”，這與對單一成員有限責(zé)任公司或視為分支機構(gòu)的要求一樣。同樣，為了提交“1120F表格”，以及國內(nèi)稅收服務(wù)機構(gòu)預(yù)扣稅，外國公司必須申請一個美國報稅識別號碼。美國的伙伴關(guān)系，不管利潤分配與否，都會以35%的法定稅率被扣繳其外國合作伙伴的利潤。預(yù)扣稅被看作是對外國合作伙伴的分配。如果這個稅沒有被代扣繳或代扣繳金額不正確，這種伙伴關(guān)系就需要支付代扣稅加上利息和罰款。正是由于預(yù)扣稅的原因，國內(nèi)和國外的合作伙伴都認(rèn)為這種結(jié)構(gòu)繁瑣并不夠高效。

　　“C類”公司

　　如果外國公司在美國的直接投資，構(gòu)成所謂的美國“C類”公司，則不需要向美國納稅申報。美國公司需提交“1120表格”并根據(jù)應(yīng)納稅收入支付所得稅。因此，外國母公司沒有必要為報稅的外國公司獲得美國稅務(wù)識別碼。當(dāng)填寫“1120表格”時，若公司沒有利潤分配也沒有開設(shè)分支機構(gòu)，則無需繳納預(yù)扣稅。針對任何未來的股息遣返，所得稅條約會以30%的法定扣繳率來扣減。因此，外商投資實體如果是美國的稅務(wù)條約的協(xié)議方，將會大有裨益，直接的外國母公司會通過更低的預(yù)扣稅率受益。因此，強烈建議國外投資采用“C類”公司的結(jié)構(gòu)。

　　推薦

　　推薦外國公司以美國“C類”公司的身份出現(xiàn)，由此，如果其他美國的投資者搶先， “C類”公司可以特定的百分比擁有一個美國多成員有限責(zé)任公司。這個“C類”公司可以是一家特拉華州公司，在適當(dāng)?shù)摹槠髽I(yè)直接投資活動提供指導(dǎo)的某州注冊。其他美國投資者可以通過有限責(zé)任公司的合伙權(quán)益，來獲得自己的利益。沒有多成員有限責(zé)任公司的直接國外合作伙伴這種形式(外國合作伙伴的興趣是通過“C類”公司結(jié)構(gòu)構(gòu)成自己的伙伴關(guān)系)。因此，國外合作伙伴在多成員有限責(zé)任公司的任何利潤分配，都是沒有預(yù)扣稅的。