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深度解析：BVI經濟實質法的解決方案

一、經濟實質法

自從2018年12月BVI頒布《經濟實質法案》以來，相繼頒布了一系列的修訂相關法案及實施細則，具體如下：

BVI《經濟實質法案》立法過程：

2018年經濟實質（公司和有限合伙）法，于2019年1月1日生效。

經濟實質（公司和有限合伙）法（2019年修訂），于2019年1月1日追溯生效。

經濟實質法中與2017年BOSS相關條款，于2019年6月28日生效。

經濟實質法中與2017年BOSS相關條款（2019年修訂），于2019年10月1日生效。

經濟實質法中與2017年BOSS相關條款（2019年第二次修訂），于2019年10月1日全部生效。

經濟實質實施條例（2019年10月9日發布），于BOSS法（2019年第3次修訂）生效后生效。

二、BVI的立法框架已通過OECD審閱

OECD 已經在2019年7月完成對包括百慕大、BVI 和開曼群島在內的 12 個低稅管轄區經濟實質國內立法框架的審閱。

BVI已經通過OECD審閱，最新審閱具體情況如下：

其中，安圭拉、百慕大、巴林島、巴巴多斯、百慕大、BVI、開曼群島、根西島、曼島、澤西島、特克斯和凱科斯群島，這11個司法管轄區被認定為“自2019年1月1日起引入經濟實質法案，國內法律架構滿足標準各方面的需求”，且為“無害狀態”。

但是，阿拉伯聯合酋長國，“自2019年4月30日起引入經濟實質法案，雖然國內法律架構滿足標準各方面的需求，但有一個關鍵性技術問題不達標”，因此，仍處于“修改過程中”。

三、BVI的實施細則尚未得到歐盟認可

截止到2019年11月14日，有8個司法管轄區在歐盟黑名單上，其中3個司法管轄區屬于美國，具體如下：

美屬薩摩亞、美屬維爾京群島、關島（美國）、斐濟、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、瓦努阿圖。

由于BVI的《經濟實質法案》及《實施細則》就相關實體的不同業務的經濟實質要求、考量原則、外包服務的適用等進行比較明確的說明，因此，BVI已經不在歐盟“不進行稅務合作的司法管轄區”名單之列。

即便如此，BVI的《經濟實質法案》及《實施細則》，目前尚未得到歐盟理事會認可。也就是說，未來還可能會不時更新，提出新的合規要求。

四、經濟實質法規流程

1、“在BVI進行控制和管理”要求：

（1）在BVI召開足夠數量的董事會；

（2）身臨BVI參會的董事達到法定人數；

（3）參會的的董事具有足夠的專業知識；

（4）董事會決議須經記錄且會議紀要須保存在BVI。

2、實施條例第11條明確營業費用是指相關活動運營發生的費用支出。

3、通過代理聘用員工從事相關活動的可將這些員工視為其自身員工。

4、“足夠的”或“合適的”沒有明確的數量標準。

5、為從事相關活動產生的費用金額和在全球范圍內雇傭的員工數量（及其資質）均與評估是否滿足經濟實質要求高度相關。

6、運營場所不要求為實體自有，也可以是租用或經許可使用的場所。

7、允許外包，但不允許CGA活動在BVI以外開展。

8、實體需能夠對外包活動進行監控。

9、實體清算期間也需要滿足經濟實質要求。

五、申報要求

1、列出了在擴大的自行報告制度下需要通過Boss系統申報的“規定信息”。特別需要注意的是，即使實體申報其為非居民因此不需要滿足經濟實質要求，仍須在申報時確認其是否從事相關活動。

2、相關實體及其注冊代理人需就“規定信息”分別履行各自的申報義務。

3、與經濟實質相關的規定信息必須在財年結束的6個月內提供。

4、實施條例第24條明確了將工作/相關活動外包的實體需要提供的信息清單。

5、申報和提交期間以及知識產權相關要求等細則正在草擬中。

六、信息交換

1、面臨信息交換的情形：

（1）違反經濟實質要求;

（2）從事知識產權業務而被推定為未在BVI從事CIGA（即高風險知識產權實體）將觸發與相關境外主管當局的即時信息交換。

2、對于申報為另一管轄區稅收居民的實體，將通知該實體稅收居民地以及該實體最終受益人（或法定所有人）為歐盟成員國的國家主管當局。

七、如何應對BVI經濟實質法？

1. 時間要求

1）對現有BVI實體(即2019年1月1日前設立的實體)而言，需要遵從經濟實質要求的首個財年為2019年6月30日至2020年6月29日；

2）2019年1月1日及之后設立的BVI實體需要即時遵從經濟實質要求，從設立之日起的12個月期間即為首個需要遵從經濟實質的財年。