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2. 全球注冊(cè)
3. 特色項(xiàng)目
4. 美國稅號(hào)
5. 當(dāng)前位置

非美稅務(wù)居民究竟該如何在美國納稅

美國著名文政治家本杰明?富蘭克林有一句名言：人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，二是納稅。稅在美國人生活中的重要性可見一斑。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，不少人走出國門，在美國開始了事業(yè)和學(xué)業(yè)的新征程，但繁雜的稅務(wù)問題卻讓不少人感到手足無措：我的納稅身份是什么？到手的收入該如何定性？應(yīng)該填寫哪一張表？……

一系列的種種問題，讓人很容易迷失在稅務(wù)的“汪洋”里。今天，我們就來解決這個(gè)令人頭疼的問題，看下非美稅務(wù)居民究竟該如何在美國納稅。

稅務(wù)身份的問題

美國不關(guān)心非美國公民的具體國籍，只關(guān)心其在稅法上是否會(huì)被認(rèn)定為稅務(wù)居民（Resident Alien）。對(duì)于非美國公民，稅務(wù)居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)。

綠卡測試標(biāo)準(zhǔn)（Green Card Test）

在絕大多數(shù)的情況下，如果一個(gè)人擁有美國移民局（USCIS）發(fā)的外國人注冊(cè)卡（Alien Registration Card），即綠卡，那么在美國稅法上，這個(gè)人就是美國稅務(wù)居民。

實(shí)際居住測試（Substantial Presence Test）

該測試以實(shí)際停留在美國境內(nèi)的天數(shù)為判斷標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)符合以下兩種情況的外籍人士，應(yīng)當(dāng)視為美國稅務(wù)居民（以2017年標(biāo)準(zhǔn)為例）：

（1）2017年在美境內(nèi)實(shí)際停留時(shí)間至少為31天;

（2）按照停留天數(shù)的計(jì)算方式，2015至2017年在美境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)至少為183天。計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為：2017年天數(shù)×1+2016年天數(shù)×1/3+2015年天數(shù)×1/6。

除了以上兩個(gè)規(guī)定外還有一些特殊情況，如持有“F”、“M”、“J”或者“Q”類簽證的留學(xué)生，在美國停留的時(shí)間不被算在實(shí)際居住測試?yán)锩?。也可以說直接會(huì)被美國政府視為非稅務(wù)居民，不需要通過實(shí)際居住測試進(jìn)行判斷。

留學(xué)生需要填寫表格8843（Form 8843）申明自己屬于實(shí)際居住測試的豁免人群。不過，對(duì)于在美讀書時(shí)間超過5年的留學(xué)生，有可能不被豁免實(shí)際居住測試，除非能提供證據(jù)證明自己沒有永久居住在美國的意圖。

實(shí)際居住測試的豁免人群還包括持有“A”或“G”類簽證的外國政府機(jī)構(gòu)人員（不包括A-3和G-5）等。

美國是一個(gè)全球征稅的國家，其稅務(wù)居民（Resident Alien）和非稅務(wù)居民（Nonresident Alien）最大的區(qū)別在于，稅務(wù)居民要像美國公民一樣，需要給美國政府申報(bào)自己全球范圍內(nèi)的收入，而非稅務(wù)居民只需要申報(bào)自己在美國境內(nèi)的收入即可。

納稅號(hào)的問題

在確定了自己的稅務(wù)身份后，下一步要做的就是申請(qǐng)納稅號(hào)（Identifying Number）。

在美國，納稅號(hào)的重要性，就像國內(nèi)身份證號(hào)的重要性一樣，是確認(rèn)個(gè)人身份的關(guān)鍵。

對(duì)于美國公民，納稅號(hào)就是自己的社保號(hào)（Social Security Number）。符合規(guī)定的非稅務(wù)居民也可以通過填寫SS-5表格申請(qǐng)自己的社保號(hào)。

對(duì)于不符合社保號(hào)申請(qǐng)條件的人，可以通過填寫W-7表格來申請(qǐng)美國聯(lián)邦稅務(wù)局的個(gè)人納稅號(hào)（ITIN）來替代社保號(hào)。需要注意的是：

（1）該個(gè)人納稅號(hào)僅供納稅使用，沒有社保號(hào)那么功能強(qiáng)大；

（2）如果連續(xù)5年中的任何一年，納稅人沒有用個(gè)人納稅號(hào)來報(bào)稅，該稅號(hào)將自動(dòng)失效。

申報(bào)表格的問題

明確了自己的非美稅務(wù)居民并獲得了納稅號(hào)后，就需要填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表（Individual Tax Return）。在美國，個(gè)人需要填寫的納稅申報(bào)表是1040表格（Form 1040）。該表記載了個(gè)人的身份信息、家庭關(guān)系以及一年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涵蓋了人們生活的方方面面，每一個(gè)數(shù)字后面都有對(duì)應(yīng)的表格作支持。所以，在美國如果你想了解一個(gè)人，那就去看看他歷年的1040表格吧。

此外，如果非美國稅務(wù)居民在美國境內(nèi)從事了商業(yè)活動(dòng)（Trade or Business），就需要填寫1040NR表格（NR是非美稅務(wù)居民的簡寫）。

關(guān)于商業(yè)活動(dòng)的界定問題，美國聯(lián)邦稅務(wù)局（IRS）的定義也比較寬泛，在實(shí)際的判斷中還需要考慮相關(guān)的各種因素。一般情況下，非稅務(wù)居民如果在美國境內(nèi)工作，是屬于商業(yè)活動(dòng)。

填寫納稅申報(bào)表時(shí)，選擇合適的表格能減少很多煩惱，針對(duì)非美稅務(wù)居民的1040NR表格也有一些變種。我們看下從事商業(yè)活動(dòng)時(shí)可以選擇哪些1040表格。

1、1040NR-EZ表格

該表格是1040NR表格的簡化版。如果在美國獲取的收入比較規(guī)律、數(shù)額比較固定，如工資、小費(fèi)、州稅地稅返還、獎(jiǎng)學(xué)金或研究獎(jiǎng)金等，且沒有依附人（dependent）的情況下，使用該表格會(huì)比較簡單。

2、1040NR表格

如果除了1中提到的數(shù)額固定的規(guī)律收入，還有一些諸如投資股票或存在依附人的情況，就需要填寫1040NR表格。該表格按照應(yīng)納稅額算法的順序，將收入、抵扣項(xiàng)、已納稅額等項(xiàng)目進(jìn)行排列，非常復(fù)雜，結(jié)構(gòu)上大體類似于美國公民填寫的1040表格。

3、1040-ES(NR)表格

該表格的作用是幫助非美稅務(wù)居民計(jì)算預(yù)估稅( Estimated Tax)。如果非稅務(wù)居民預(yù)期當(dāng)年的應(yīng)納稅額在1000美金以上，并且可返還的稅額小于當(dāng)年應(yīng)納稅額的90%，或者前年的100%(取小者)，那么就必須一年分4次繳納預(yù)估稅。這個(gè)最后會(huì)根據(jù)實(shí)際應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。

此外，以下兩種情況不需要填寫1040NR表格：

在美國沒有收入(投資股票或是工作等)的留學(xué)生，不需要填寫1040NR表格。但不要忘記填寫8843表格。

在美國僅靠自己的知識(shí)或能力獲取收入(Personal Service Income)且一年收入小于4000美金的非稅務(wù)居民，在不需要申請(qǐng)退稅的情況下，可以不填寫1040NR表格。

納稅支持性文件

可以說，美國的納稅過程，就是在和不同的表格做斗爭的過程。在報(bào)稅時(shí)，還需要一些支持性文件，其中常用的有：

1、 W-2工資表

每年的1月初，雇主都會(huì)給雇員和美國聯(lián)邦國稅局寄送W-2工資表，表明雇員在上一年度所得到的工資，以及相應(yīng)的工資稅、社保和醫(yī)保稅的繳納情況。

2、1099表格

1099表格種類很多，其中最常見的是1099-DIV和1099-INT兩種表。1099-DIV表一般表示在投資股票時(shí)所得的紅利收入，1099-INT 一般是收到的利息收入。

最后為大家提供一個(gè)小的建議，在美國一定要養(yǎng)成文件收納的良好習(xí)慣。不管是雇主寄來的W-2表格，還是1099表格、銀行的對(duì)賬單，亦或是消費(fèi)的賬單小票，這些都是填寫個(gè)人納稅表1040NR的基礎(chǔ)文件，一定要妥善保管。在納稅申報(bào)中，一旦出現(xiàn)任何問題，這些基礎(chǔ)文件都將成為捍衛(wèi)自己權(quán)益的有力武器。

結(jié)語

在美國，申報(bào)納稅是一項(xiàng)非常復(fù)雜的問題，本文也只是為大家梳理了一個(gè)大的框架，以及一些值得注意的點(diǎn)，其中難免會(huì)有疏漏之處。在實(shí)際操作中，還會(huì)面臨諸多問題，大家一定要注意。