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移民美國后如何申報海外賬戶（FBAR）

海外賬戶申報來源于奧巴馬政府2009年5月發布稅制改革的“綠皮書”。其規定要求嚴加追查有關美國境外所得申報，目的是督促納稅人的境外所得得到完整申報，并且追查境外金融機構所開賬戶是否完整披露。

沒有自愿披露的納稅人若被美國稅務局（IRS）查到將面臨嚴重罰款，包括欺詐罰款和海外信息申報的罰款（Foreign Information Return Penalty），甚至有可能被處以刑事處罰。

一、誰應申報FBAR

符合美國稅務居民身份的報稅人，擁有國外銀行賬戶，國外投資賬戶，國外共同基金，或是國外投資信托的受托人都有必要考慮是否必須要申報FBAR。

美國稅務局（IRS）對于海外賬戶申報（FBAR）的準確定義是：美國人在國外金融機構擁有任何金融賬戶，包括在此賬戶擁有財務利益，以及對此賬戶具有簽名授權或其他權利，并且在每年的1月1日至12月31日之間內任何一天全部賬戶總價值超過10,000美元，均須申報海外賬戶資料，填寫TD F 90-22.1表格，簡稱為FBAR（即Report of foreign Bank and Financial Account的縮寫）。

IRS所指的“美國人”包括：美國公民或居民;美國合伙人組織；美國遺產或信托

“金融賬戶”包括了銀行賬戶(儲蓄、支票或定存等)及證劵賬戶。所以，申報人如果不清楚哪些包括與否，應請教專業的會計師或稅務律師。

二、申報時間

申報FBAR的表格為TD F90-22.1，申報截止日期為每年6月30日。

FBAR的申報不需要跟申報人個人聯邦所得稅申報（1040表）一起申報。

美國稅務局IRS允許個人申請聯邦個人所得稅的延期申報，但是FBAR的申報不能延期，必須在次年的6月30日前完成

三、申報內容

TD F90-22.1表格中需要申報人的以下信息：

1. 申報人的個人信息

2. 申報人單獨擁有的金融賬戶有關信息：

申報年度的賬戶最高金額

賬戶類型

在金融機構開設賬戶人的姓名

賬戶號碼

金融機構的地址

3. 申報人與他人聯合擁有的金融賬戶有關信息

聯合賬戶，一共有幾位共同擁有人

主要擁有人的稅籍號碼

主要擁有人的姓名

主要擁有人的地址

4. 申報人對金融賬戶有簽字權，但對此金融賬戶并無任何權益有關信息與3所需信息相似，但需要提供賬戶真實擁有人的姓名

5. 如果申報人是公司，提供關于公司金融賬戶申報的信息

除了申報TD F 90-22.1表格外，還要注意是否有其他應該申報的交易或情況，如以下幾種表格和申報情況應值得注意。

3520表：如果申報人海外賬戶的資產來源是贈與，還需要申報3520表（國外信托及贈與申報表）。

此表通常適用于當年度收到非美國人的贈與或遺產超過10萬美元以上；或來自外國合伙組織或公司的贈與；或是收到國外信托的分配；或是該美籍人士被視為境外信托的真實擁有人。同時該筆外國資金如有利息也該列入美國的所得稅申報書，即申報1040表時的附表B。

5471表：申報人若在海外擁有公司或持有股份，則需考慮是否要申報5471表（海外股權申報表）。

此表適用于持有外國股份10%以上的股東與董事，或有控制權力的股東（一般指持股50%以上）。值得注意的是，對于親屬持股的部分，有些會被視為同持有（Constructive Ownership）。

5472表：被外國公司控有25%股權的美國公司，或者在美國境內從事商務及營業活動的外國公司申報表。

此表通常適用于以外國人、外國公司、外國合伙組織或境外信托持有一個美國公司股份達25%以上，同時是稅法規定應報告交易的情形時，申報責任在美國公司。

926表：轉移財產至境外公司申報表（Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation）。

此表通常適用于美國人將資產轉讓給境外公司時，一年內轉出金額或財產價值超過10萬美元將有可能適用。

必須強調的是FBAR申報的重點，或者說美國國稅局更有興趣的是，納稅人如何擁有這筆錢，以及該筆錢所產生的所得。因此，納稅人收集保存好銀行資料并且向會計師或稅務律師提供這些信息，才能確保申報內容沒有遺漏。