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德國有限責任公司必須承擔的主要稅種！

德國有限責任公司必須承擔的主要稅種

德國稅法體系是世界上最龐大、最復雜的法律體系之一，其完整和細化的程度令專業界嘆為觀止，更是讓普通大眾頭痛不已。 在此，我們本著深入淺出的原則，逐篇為大家普及德國基本稅務知識。由于篇幅限制,我們主要針對在德華人企業比較常用的公司形式, 即有限責任公司(GmbH)。有限責任公司需要承擔的主要稅種有哪些？企業一般會收到來自德國稅務局或者政府相關機構的哪些稅務通知呢?

一、在德企業承擔的主要稅種

1. 企業所得稅(Ko?rperschaftsteuer)

企業所得稅又被稱為公司稅或法人稅,其法律依據是德國的公司所得稅(KStG)。納稅的基礎是企業的利潤額，而非營業額。以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國企業所得稅的納稅主體，其中又分為無限納稅人和有限納稅人：

凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務,即需要就其境 內外的全部利潤所得納稅。

凡總部和業務管理機構不在德國境內的公司承擔有限納稅義務,即僅就其在 德國境內的利潤所得納稅。

企業所得稅屬于聯邦稅，不論公司的法律形式和公司地址所處的地域，稅率為統一 的 15%,主要采用“分季度預繳、年終匯總核算、多退少補”的形式進行。對于新成立的公司，都會在回答稅務局問卷時被要求填寫頭兩年的利潤額預估，這里的預估利潤額將會被作為第一年的企業稅預繳稅的征稅基礎，所以考慮到公司在初期運營中的現金流問題，稅務師一般都會建議在填寫預估利潤額時以保守估計為原則。財政年度結束后，公司有義務編制和遞交年度財務報表給稅務局，并根據公司的實際利潤額按照多退少補的原則進行公司的年度納稅申報，并以此為基礎按季度預交下年度的企業所得稅。

2. 團結互助稅(Solidarita?tszuschlag)

東西德統一后為解決統一帶來的財政負擔，同時促進東部地區的發展而征收的所謂團結稅。團結稅是以企業所得稅的稅額為征稅基礎，稅率為統一的 5,5%，即為企業利潤額的 0,825%(=15% x 5,5%)。征稅方法同企業所得稅。

3. 營業稅(Gewerbesteuer)

營業稅又稱為企業工商稅，其法律依據是德國的《營業稅法》(GewStG)。營業稅是由地方政府對企業的營業收入征收的稅種，征稅基礎(Gewerbeertrag)和企業所得稅一樣為企業的利潤額，而非營業額。

和企業所得稅不同的是，營業稅的征收一般分為兩個步驟：

首先，聯邦政府規定了統一的營業稅稅率指數為 3,5%(Steuermesszahl)，即在企業利潤額基礎上乘以 3,5% 得出企業營業稅的稅基值 (Steuermessbetrag)。

然后，再由各地方政府確定自己轄區內的稽征率(Hebesatz der Gemeinde)，根據地域城市的不同，稽征率一般在 300%至 500%之間浮動，一般來說在人口眾多經濟繁榮的大城市稽征率相對較高，例如在法蘭克福市內為 460%，在黑森州另一個小城市 Eschborn 僅為 280%。在稅務局算出的企業營業稅稅基值的基礎上再乘上地方政府的稽征率，就得出公司最終繳納的營業稅額。

下面我們以一個簡單的例子來說明營業稅的計算方法:

企業 A 選址在法蘭克福，2013 年的利潤額為 50000 歐元，那么它的營業稅稅基值為: 50000 x 3,5%=1750 歐元營業稅最終稅額為：1750 x 460%=8050 歐元。

稅務師重要提醒：

公司選址在哪里直接決定了稽征率的高低，從而直接影響繳納營業稅的稅額，因此公司如何選址是開設公司時需要重點關心的問題。

4. 增值稅(Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer)

增值稅是德國最重要的稅種之一，征收范圍涉及商品生產、流通、進口環節和服務等領域。增值稅的征稅基礎是商品或者服務的凈價，一般稅率為 19%，部分商品(如：食品、農產品、出版物等)稅率為 7%。嚴格意義上來講，增值稅并不是企業的稅務負擔，因為增值稅的實際承擔者是最終消費者，而非企業，所以增值稅又被稱為流轉稅。

企業在進貨時支付出去的增值稅(即進項稅)可以通過每月的增值稅申報從稅務局退回來，同時企業營業額中所包含的增值稅需要上交到稅務局，這部分增值稅是由最終消費者來承擔的，對于企業來講只是一個接受和轉交的角色。