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香港公司稅務(wù)：利得稅詳解（課稅范圍、稅務(wù)優(yōu)惠等）

利得稅是香港最重要的稅項之一。根據(jù)香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤的公司或個別人士。

香港公司利得稅 - 課稅范圍

利用香港公司經(jīng)營任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來自于香港的利潤（售賣資本性資產(chǎn)所獲利潤或蒙受的虧損則除外）均需納稅。反之，取得來自海外的利潤則無須在香港納稅；即使將款項匯回香港，亦無須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自于香港，主要根據(jù)經(jīng)營事實而定。

如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營利計劃的一部份，則該人士會被視為經(jīng)營一項「業(yè)務(wù)」，并須就賺取的利潤納稅。

香港公司利得稅 - 稅率及課稅年度

課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日，每一賬期為12個月。不過，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個月。

有限公司利得稅稅率為16.5%（07/08年度為17.5%）

獨資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%（07/08年度為16%）

香港公司利得稅 - 稅務(wù)豁免扣除：

1、豁免

從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益，可不計入應(yīng)評稅利潤；

存放于認可機構(gòu)的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅。

2、扣除

納稅人為賺取利潤而付出與該經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的支出，均可獲準(zhǔn)在稅前扣除。其中包括：為賺取該項利潤產(chǎn)生的借款利息支出，成立公司；研究和開發(fā)費用。

3、計算應(yīng)評稅利潤時，以下項目不可扣除

任何非為產(chǎn)生該項利潤而付出的款項；

資本的虧損或撤回、用于改進方面的成本；

可按保險計劃或彌補合約收回的損失；

非為產(chǎn)生利潤而占用或使用樓宇所支付的租金及有關(guān)費用；

因違反法例，需要支付的交通罰款。

香港公司利得稅 - 暫繳利得稅

在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會根據(jù)上一年評定的稅款向企業(yè)征收暫繳利得稅。在下一年，當(dāng)有關(guān)年度的稅款評定后，已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。

香港公司利得稅 - 稅務(wù)優(yōu)惠

購買機械、文儀設(shè)備等資產(chǎn)，其初期的折舊額為資本開支的60%；

購買計算機硬件軟件所產(chǎn)生的開支可全部據(jù)實扣除；

工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分為五個課稅年度扣除；

香港制造業(yè)如在國內(nèi)開設(shè)“來料加工廠”，只需將利潤的50%評定為源自香港，公司成立，繳納利得稅。